Novosti po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb od 01.01.2013 dalje
Objavljeno: 08.01.2013
Spremembe in dopolnitve Zakona o davku od dohodov pravnih oseb od
1. januarja 2013 dalje
Spremembe in dopolnitve Zakona o davku od dohodkov pravnih ( novela ZDDPO-2l) so bile objavljene v Uradnem listu RS št. 94/12 z dne 10.12.2012. Država članica EU se mora v svojih predpisih sklicevati na direktive EU, ki jih s posameznim predpisom prenaša v svoj pravni red. Novela ZDDPO-2l se sklicuje na Direktivo Sveta 2011/96/EU z dne 30. novembra 2011 o skupnem sistemu obdavčitve matičnih družb in odvisnih družb iz različnih držav članic (prenovitev) (UL L št. 345 z dne 29. 12.
2011, str. 8).
Pomembnejša novost, ki je bila sprejeta z novelo ZDDPO-2l je uvedba posebne ureditve za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. Davčnim zavezancem pravnim osebam je dana možnost ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, v kolikor izpolnjujejo določene pogoje s tem zakonom in zakonom, ki ureja davčni postopek.
Za ugotavljanje davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov, se lahko odločijo davčni zavezanci, katerih prihodki ugotovljeni po računovodskih pravilih, v koledarskem letu pred davčnim obdobjem, za katero uveljavljajo ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, ne presegajo 50.000,00 EUR. Davčni zavezanci so dolžni svojo odločitev priglasiti v roku določenem z Zakonom o davčnem postopku (ZDav-P2) in sicer do 31. marca tega obdobja. Pri ugotavljanju davčne osnove se upošteva višina normiranih odhodkov v višini 70 % davčno priznanih prihodkov.
Zavezanci, ki dve zaporedni davčni obdobji ne izpolnjujejo pogojev za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, morajo ugotavljati davčno osnovo v skladu s splošnimi pravili tega zakona za celotno davčno obdobje, ki sledi tema dvema davčnima obdobjema.
Zavezanci, ki začnejo poslovati na novo, lahko ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem, normiranih odhodkov, če so zaceli poslovati v zadnjih šestih mesecih prvega davčnega obdobja, tudi v drugem davčnem obdobju, če davčnemu organu v roku, predpisanemu z zakonom, ki ureja davčni postopek, priglasijo da bodo ugotavljali davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov
Ostale pomembne novosti novele:
1. Ponovna uvedba omejitve koriščenja davčnih izgub iz preteklih davčnih obdobjih
Zmanjšanje davčne osnove zaradi davčnih izgub iz preteklih davčnih obdobij pravnih oseb, je dovoljeno zgolj do višine 50 % davčne osnove davčnega obdobja , kar pomeni, da bodo pravne osebe lahko prenašale davčno izgubo, v davčnem obračunu, pa bodo lahko koristile zgolj 50 % ugotovljene davčne osnove.
2. Širitev olajšave za donacije s splošno koristnimi nameni
Poleg že uveljavljenih možnosti uveljavljanja davčne olajšave za zmanjšanje davčen osnove za znesek izplačil v denarju in v naravi za humanitaren, invalidske, socialno varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojnoizobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke in religiozne namene, novela širi nabor navedenih namenov s splošnokoristnim namenom. V letu 2011 je bil sprejet Zakon o prostovoljstvu (Uradni list RS, št. 10/11, 16/11), ki med drugim določa, da prostovoljske organizacije zagotavljajo in usposabljajo prostovoljce za prostovoljsko delo, v njih pa se prostovoljsko delo izvaja v dobro drugih ali v splošno korist. Z dodatnim namenom so v dodani namen vključena področja, ki jih opredeljuje navedeni zakon in podzakonski predpisi.
3. Obdavčitev plačil za storitve na viru
Od 01.01.2013 se določa drugače tudi vir dohodka v Sloveniji od storitev. Dohodki od storitev imajo vir v Sloveniji, če so storitve opravljene v Sloveniji oziroma če bremenijo rezidenta ali nerezidenta preko njegove poslovne enote v Sloveniji. Bremenitev pomeni, da je bil rezident ali nerezident naročnik storitve oziroma se mu je priznal odhodek pri ugotavljanju davčne osnove. Po spremenjeni ureditvi bodo z davčnim odtegljajem obremenjene le taksativno naštete storitve, ki imajo vir v Sloveniji, in sicer plačila za storitve svetovanja, trženja, raziskav tržišča, kadrovanja,administriranja, informacijske in pravne storitve, če so plačane v države ( razen držav članic EU) z nižjo obdavčitvijo (povprečna nominalna stopnja obdavčitve dobička je nižja od 12.5% in država je objavljena na seznamu v skladu z 8. členom ZDDPO-2).